CUENTAS, IMPOSICIONES A PLAZO Y DEPÓSITOS
Cuentas corrientes, libretas RCM Tipos aplicables Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Imposiciones a plazo fijo y Depósitos RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Imposiciones a plazo fijo y Depósitos RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
ACTIVOS DE DEUDA PUBLICA
Letras del Tesoro RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Bonos y obligaciones del Estado (interés periódico o cupón) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Bonos y obligaciones del Estado (transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Bonos y obligaciones del Estado (interés periódico o cupón) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Bonos y obligaciones del Estado (transmisión, amortización, reembolso, canje o conversión) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
ACTIVOS DE DEUDA Y RENTA FIJA PRIVADA (1)
Pagarés financieros o de empresa RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Titulos hipotecarios RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Titulos hipotecarios (transmisión, amortización o reembolso) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención No
Bonos y obligaciones (intereses o cupones) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Bonos y Obligaciones (transmisión o amortización) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Titulos hipotecarios RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Titulos hipotecarios (transmisión, amortización o reembolso) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención No
Bonos y obligaciones (intereses o cupones) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Bonos y Obligaciones (transmisión o amortización) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
ACCIONES
Dividendos RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% Se aplicará un mínimo exento de 1.500 euros, salvo cuando se trate de acciones homogéneas adquiridas y vendidas en los dos meses anteriores o posteriores al cobro del dividendo.
Prima de asistencia a juntas RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%.
Prima de emisión de acciones o participaciones RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO.
Transmisión y venta de acciones GC Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia.
generada hasta el 19 de enero de 2006.
Transmisión de derechos de suscripción preferente GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO El importe de la venta aminora el valor de adquisición de las acciones, si éste supera el valor de adquisición tributa como ganancia de patrimonio.
Reducción de capital (condonación dividendos pasivos) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% Todo el dividendo condonado tienen el tratamiento de RCM.
Reducción de capital (por devolución de aportaciones) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO La devolución de aportaciones minora el valor de adquisición hasta la anulación. Si excediese del valor de adquisición, ese exceso tributa como RCM.
Reducción de capital (con beneficios no distribuidos) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% La totalidad de la cantidad percibida tributa como RCM
Prima de asistencia a juntas RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%.
Prima de emisión de acciones o participaciones RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO.
Transmisión y venta de acciones GC Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia.
generada hasta el 19 de enero de 2006.
Transmisión de derechos de suscripción preferente GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO El importe de la venta aminora el valor de adquisición de las acciones, si éste supera el valor de adquisición tributa como ganancia de patrimonio.
Reducción de capital (condonación dividendos pasivos) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% Todo el dividendo condonado tienen el tratamiento de RCM.
Reducción de capital (por devolución de aportaciones) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO La devolución de aportaciones minora el valor de adquisición hasta la anulación. Si excediese del valor de adquisición, ese exceso tributa como RCM.
Reducción de capital (con beneficios no distribuidos) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% La totalidad de la cantidad percibida tributa como RCM
ACCIONES DE SICAVS
Dividendos RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% No gozan de exención de 1.500 euros.
Transmisión o venta de acciones de las SICAV. GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta del 19 de enero de 2006.
Transmisión o venta de acciones de las SICAV. GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta del 19 de enero de 2006.
FONDOS DE INVERSION
Dividendos percibidos de un fondo RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% No gozan de exención de 1.500 euros
Transmisión o venta de participaciones GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Se mantiene el régimen que permite efectuar traspasos entre fondos de inversión sin tributación, exención del llamado "peaje fiscal". Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta el 19 de enero de 2006.
Fondos de inversión garantizados (2):
- En cuanto a la garantía RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
- En cuanto al reembolso o venta de participaciones GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% Se mantiene el régimen que permite efectuar traspasos entre fondos de inversión sin tributación, exención del llamado "peaje fiscal". Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta el 19 de enero de 2006.
Transmisión o venta de participaciones GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Se mantiene el régimen que permite efectuar traspasos entre fondos de inversión sin tributación, exención del llamado "peaje fiscal". Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta el 19 de enero de 2006.
Fondos de inversión garantizados (2):
- En cuanto a la garantía RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
- En cuanto al reembolso o venta de participaciones GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21% Se mantiene el régimen que permite efectuar traspasos entre fondos de inversión sin tributación, exención del llamado "peaje fiscal". Los coeficientes de abatimiento se mantienen respecto a la ganancia generada hasta el 19 de enero de 2006.
FONDOS DE INVERSION COTIZADOS (ETF´s)
Dividendos de ETF´s RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Transmisión o venta de ETF´s GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO El traspaso de capitales entre fondos no está exento de tributación
Transmisión o venta de ETF´s GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO El traspaso de capitales entre fondos no está exento de tributación
PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS Y CERTIFICADOS (3)
Futuros Financieros GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Opciones Financieras GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Contratos de Permuta Financiera o "Swap" GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Warrants GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Certificados RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Opciones Financieras GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Contratos de Permuta Financiera o "Swap" GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Warrants GP Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención NO
Certificados RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
SISTEMAS DE PREVISION SOCIAL
Planes de Pensiones individuales (PP) RT General Marginal del IRPF Retención Sí (5) Las primas aportadas a los PP dan derecho a practicar una reduccion en la base imponible del IRPF, con unos límites: 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo, con un máximo de 10.000 euros, y los mayores de 50 años el 50% con un máximo de 12.500 euros. Las rentas percibidas tributan como rendimientos del trabajo y están sometidas a la retención de estas rentas.Existe un régimen transitorio para las aportaciones realizadas antes de 2007 que podrán aplicar un coeficiente reductor del 40% a las prestaciones percibidas.
Planes de Previsión Asegurados (PPAS) RT General Marginal del IRPF Retención Si (5)
Las primas aportadas a los PPAS dan derecho a practicar una reducción en la base imponible del IRPF, con unos límites: 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo, con un máximo de 10.000 euros, y los mayores de 50 años el 50% con un máximo de 12.500 euros. Las rentas percibidas tributan como rendimientos del trabajo y están sometidas a la retención de estas rentas. Existe un régimen transitorio para las aportaciones realizadas antes de 2007 que podrán aplicar un coeficiente reductor del 40% a las prestaciones percibidas.
Planes de Previsión Asegurados (PPAS) RT General Marginal del IRPF Retención Si (5)
Las primas aportadas a los PPAS dan derecho a practicar una reducción en la base imponible del IRPF, con unos límites: 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo, con un máximo de 10.000 euros, y los mayores de 50 años el 50% con un máximo de 12.500 euros. Las rentas percibidas tributan como rendimientos del trabajo y están sometidas a la retención de estas rentas. Existe un régimen transitorio para las aportaciones realizadas antes de 2007 que podrán aplicar un coeficiente reductor del 40% a las prestaciones percibidas.
SEGUROS
Seguros de Vida: RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Las primas aportadas no gozan de beneficios fiscales pero las prestaciones sí. Cuando la prestación se percibe en forma de renta, se considera RCM el resultado de multiplicar la anualidad percibida por unos porcentajes de integración que vienen determinados por la edad del perceptor o la duración de la renta a percibir.
Cuando la prestación se percibe en forma de capital, el RCM es la diferencia entre el capital percibido y las primas, siéndole de aplicación el Régimen Transitorio y/o del Régimen de compensación fiscal anterior a 2006, en los casos que proceda.
- para el caso de fallecimiento
- para el caso de supervivencia
- mixtos y de prima única
- combinados con fondos de inversión "Unit linked"
Planes Individuales de Ahorro Sistemático (PIAS) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Las primas aportadas no gozan de beneficios fiscales pero sí la renta vitalicia que de los PIAS se percibe como prestación. De esta renta percibida, se considera RCM el resultado de multiplicar la anualidad percibida por unos porcentajes de integración que vienen determinados por la edad del perceptor.
Las primas aportadas no gozan de beneficios fiscales pero las prestaciones sí. Cuando la prestación se percibe en forma de renta, se considera RCM el resultado de multiplicar la anualidad percibida por unos porcentajes de integración que vienen determinados por la edad del perceptor o la duración de la renta a percibir.
Cuando la prestación se percibe en forma de capital, el RCM es la diferencia entre el capital percibido y las primas, siéndole de aplicación el Régimen Transitorio y/o del Régimen de compensación fiscal anterior a 2006, en los casos que proceda.
- para el caso de fallecimiento
- para el caso de supervivencia
- mixtos y de prima única
- combinados con fondos de inversión "Unit linked"
Planes Individuales de Ahorro Sistemático (PIAS) RCM Tipos aplicables 21%-25%-27% Retención 21%
Las primas aportadas no gozan de beneficios fiscales pero sí la renta vitalicia que de los PIAS se percibe como prestación. De esta renta percibida, se considera RCM el resultado de multiplicar la anualidad percibida por unos porcentajes de integración que vienen determinados por la edad del perceptor.
EXPLICACIONES Trato Fiscal: RCM: Rendimiento de capital mobiliario / GP: Ganancia patrimonial /RT: Rendimientos del Trabajo NOTAS: (1) Están excluidos de la renta del Tipos aplicables los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios que procedan de entidades vinculadas con el contribuyente. (2) Estos fondos tienen dos partes el RCM que produce la garantía y la GP que se produce con el reembolso o venta de las participaciones. (3) Existe una excepción a la consideración “Ganancia Patrimonial” (GP) y ésta se da cuando las operaciones las realiza una persona física con la intención de cubrir un riesgo afecto a su actividad empresarial, tratándose entonces como rendimientos de actividades económicas. (4) Se gravarán al 21% los primeros 6.000 euros, con el 25% hsta 24.000 euros y se aplica un tipo del 27% para cantidades ganadas superiores a 24.000 euros. (5) Según la escala determinada para las rentas del trabajo en el IRPF.
FUENTE: BOLSAS Y MERCADOS ESPAÑOLES (BME)
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